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提问时间:2011-10-11 09:14:00

工商局为什么查账?如何查账?
请问老师:前几天我听同学说工商局去他们公司查账,这是怎么回事?之前都没听过工商局有权下企业去查账,只有税务局才有权下企来查。有权力去查一个企业的账务的机构还有其他哪些呢??

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zab
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回复时间:2011-10-12 21:22:00投诉

工商局为什么查账?如何查账?

工商局在查处公用企业不正当竞争案,商业贿赂案,商标侵权案,制售假冒伪劣等案件过程中,往往涉及到一个关键性的问题,那就是如何查账,运用查账手段从账面证据上对违法行为予以认定,取得相关证据。
一、查阅会计报表,从报表项目中发现问题。
二、工商局查办案件进行查账的意义
工商局查核企业帐目,既是对企业经营活动进行常规检查的方法,也是查处违法案件获取证据的手段。查处违法违章案件离不开会计查账。
三、工商局办案查账的基本方法
工商局办案查账人员在会计检查活动中,根据案件情况,检查的目的和重点,涉及的范围,大致应掌握以下基本查账方法,原则上到企业查账应从二个方面进行检查。
(一)查总账
总账,又称总分类账,是指企业按照会计科目设置的,能够全面地、客观地反映企业的资金运行活动情况。总账反映其设置的会计科目数,并能从会计科目的设置中查找我们需要的财务证据、凭证、原始单据。一般情况下,进入企业查账我们第一步是让对方单位财务人员给我们拿企业单位总帐的。只有先查看企业总帐,才能进入第二步查企业明细分类账。从总帐中对应的是明细分类账。总分类账户是提供总括核算资料的账户(也称一级帐户),它是总括反映资产负债、所有者权益和经营过程中收入、费用、利润等内容的账户。
(二)查明细账
明细帐,也称明细分类账户是提供明细核算资料的账户,是总分类账户的补充。它是详细具体反映资产负债、所有者权益等要素的账户。总分类账户是所属明细分类账户的总揽,对所属明细分类账户起着统驭控制的作用;明细分类账户是总分类账户的详细记录,是对总分类账户的辅助和补充,两者是控制和从属的关系。
明细分类账对应总账账户,会计凭证对应明细分类账,原始单据 (票据)对应会计凭证。会计凭证以实际发生的经济活动的收入支出情况记账。查办各类经济违法案件应以总帐、明细分类账、会计凭证、原始单据为主。如怀疑某一方面有问题时,先查总账,再查明细账,而后再查会计凭证。
(三)查会计凭证
会计凭证是记录企业、事业单位、机关以及其他经济组织等单位经济业务活动往来发生的经济收入支出等情况,明确经济责任并作为记账依据的书面证明。工商局在办案中主要有针对性的或按已掌握的线索情况查找所需要的会计凭证。检查、审核会计凭证也是工商局对被检查单位在经济业务往来中有无违法违章情况进行日常监督的重要环节和执法手段。
会计凭证单凭种类上可分为原始凭证和记帐凭证。
原始凭证是经济往来发生或完成时取得或填制的用以记明经济业务的发生或者已完成的情况,并作为原始依据的会计凭证。它是记帐的原始依据,是进行会计核算的第一手资料和重要依据。原始凭证的制作按其取得的来源,可分为自制原始凭证外来原始凭证
1.自制原始凭证。自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。又可分为一次凭证累计凭证和汇总凭证。
2.外来原始凭证。外来原始凭证是企业和其他单位或个人发生业务往来时,从对方取得的原始凭证,如购销货发票银行对账单、扣手续费通知,收款单位开具的收据等等。
记帐凭证是根据原始凭证的内容,运用账户和复式记账的原理编制的直接作为记账依据的分录凭证。1.记账凭证按其记录的业务是否与现金和银行存款的收付有联系,可分为收款凭证付款凭证和转帐凭证三种。2.记账凭证按其填制方式的不同,可分为复式凭证和单式凭证。3.记账凭证按其反映经济业务的数量不同分为单项记账凭证和汇总记帐凭证。工商局在查办当事人违法违章案件时,在查帐工作中主要是对原始凭证及记账凭证进行严格的审核。审核主要采用以下方法。
1.审核凭证的完整性。
2.审核凭证的真实性。
3.审核凭证的合法性。
4.审核凭证的正确性。
四、办案查账应注意的问题
查办案件比如查处商业贿赂案件,主要查看其“其他收入”或“其他支出”账目。制售假冒伪劣案件、商标侵权案件,不正当竞争案件等,还应注意计算违法所得。违法所得的计算,应参照国家工商局 [1989]工商公字336号的文件执行。
查账的最后验证查账结果,或做必要的内外调查,将账务检查和询问当事人,证人结合起来,使书证和证人证言相互印证,形成案件的证据链,以此为根据来为查办案件定性。从中可以看出被查单位在账面上的违法违章证据,和做假账,收支不记财务账,账外账等情况。

本文由深圳会计指导中心编辑

参考资料: 深圳会计指导中心深圳会计培训权威机构

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