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xinxin
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提问时间:2011-05-03 07:26:00

退税申报系统录入有什么不同啊
外贸企业经营进料加工三来一补与一般贸易退税系统录入有什么不同,退税法律规定有什么不同,在平时工作是要注意的事项。请朱老师详细讲解 。

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zab
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回复时间:2011-05-19 23:48:00投诉

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回复时间:2011-05-03 09:28:00投诉

退税系统录入都是一样的,就是计算时需要注意哪些可退,哪些不可退。

关于“三来一补”、“来料加工”、“进料加工”、“一般貿易”的定义及在税务上的区别。
答:(1)三来一补是来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易的俗称,三来一补企业主要从事对外的加工装配服务,
所取得的加工费可申请免征增值税。
(2)加工贸易分为进料加工和来料加工,进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关监管程序和税收征管办法的不同确定。
进料加工是指有进出口经营权的企业,为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料,经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。出口企业从事进料加工复出口业务的实行出口货物退(免)税管理。
进料加工是加工贸易中的一种贸易方式。它是指有进出口经营权的企业,为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料(以下称进口料件),经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。进料加工复出口货物的退税就复出口货物的退税环节看,退税的办法与一般贸易出口货物退税率基本上是一致的,但由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税,因此,同属采用作价加工方式使用的进口料件加工生产的货物,对已实行减免税的进口料件必须实行进项扣税,使复出口货物的退税款与国内实际征收的税款保持一致,因此,在计算复出口货物退税时,如按增值税、消费税适用退税率(税额)计算退税,而不考虑进口料件实际上并未全额征税的因素,将会出现把进口料件在进口环节已减免的税款也退给企业,造成多退税的现象。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

来料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材,由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配,成品交外商销售,由我方收取加工费的一种出口贸易方式。出口企业从事来料加工复出口业务的,取得的加工费收入免征增值税。
(3)一般贸易是指以购销方式出口货物,以一般贸易方式出口货物的应申报办理出口货物退(免)税 。

1、什么是一般贸易?答:一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式,指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式,其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。

2、什么是加工贸易?

答:加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料,经加工或者装配后,将制成品复出口的经营活动。我国的加工贸易主要包括传统的加工贸易(我省常见的有进料加工和来料加工)和进料深加工结转贸易两种形式。

3、什么是进料加工?

答:进料加工,是指进口料件由经营企业付汇进口,制成品由经营企业外销出口的经营活动。

4、进料加工业务的税收政策是如何规定的?

答:出口企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口的,报经主管其出口退税的税务机关同意后,准许其在计征加工成品的增值税时,按规定的征税率计算进口料件进项税款予以抵扣。货物出口后,比照一般出口货物实行退(免)税,主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时,应对这部分进口料件按规定的退税税率计算税额并予以扣减。

5、什么是来料加工?

答:来料加工,是指进口料件由境外企业提供,经营企业不需要付汇进口,按照境外企业的要求进行加工或者装配,只收取加工费,制成品由境外企业销售的经营活动。

6、来料加工业务的税收政策是如何规定的?

答:来料加工业务的税收政策规定:

1)出口企业采取来料加工贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。

2)出口企业从事来料加工、来件装配业务,可以享受以下税收优惠政策:来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税;外商投资企业承接来料加工业务委托其他生产企业加工的,受托加工单位的工缴费也可免征增值税、消费税。

3)出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套原材料的已征税款也不予退税

44、如何区分进料加工和来料加工?

答:在税务上是根据海关签发的登记手册来区分的。它们主要的区别:

1)进料加工的进口料件是要用外汇从国外购买的;而来料加工、来件装配方式的来料是由委托方提供的,不需要付外汇;

2)进料加工的进口企业对进口料件拥有所有权;而来料加工、来件装配方式对来料、来件不拥有所有权,只有使用权;

3)进料加工成品复出口需承担成品销售的风险;来料加工、来件装配只是劳务出口的一种方式,无需承担成品销售的风险;

4)进料加工成品复出口收取全部商品的价款;而来料加工、来件装配只是收取约定的工缴费(加工费)。

参考资料: 深圳会计指导中心

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    • zab
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