退税系统录入都是一样的,就是计算时需要注意哪些可退,哪些不可退。
关于“三来一补”、“来料加工”、“进料加工”、“一般貿易”的定义及在税务上的区别。
答:(1)三来一补是来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易的俗称,三来一补企业主要从事对外的加工装配服务,所取得的加工费可申请免征增值税。
(2)加工贸易分为进料加工和来料加工,进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关监管程序和税收征管办法的不同确定。
进料加工是指有进出口经营权的企业,为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料,经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。出口企业从事进料加工复出口业务的实行出口货物退(免)税管理。
进料加工是加工贸易中的一种贸易方式。它是指有进出口经营权的企业,为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料(以下称进口料件),经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。进料加工复出口货物的退税就复出口货物的退税环节看,退税的办法与一般贸易出口货物退税率基本上是一致的,但由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税,因此,同属采用作价加工方式使用的进口料件加工生产的货物,对已实行减免税的进口料件必须实行进项扣税,使复出口货物的退税款与国内实际征收的税款保持一致,因此,在计算复出口货物退税时,如按增值税、消费税适用退税率(税额)计算退税,而不考虑进口料件实际上并未全额征税的因素,将会出现把进口料件在进口环节已减免的税款也退给企业,造成多退税的现象。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
来料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材,由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配,成品交外商销售,由我方收取加工费的一种出口贸易方式。出口企业从事来料加工复出口业务的,取得的加工费收入免征增值税。
(3)一般贸易是指以购销方式出口货物,以一般贸易方式出口货物的应申报办理出口货物退(免)税 。
1、什么是一般贸易?答:一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式,指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式,其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。
2、什么是加工贸易?
答:加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料,经加工或者装配后,将制成品复出口的经营活动。我国的加工贸易主要包括传统的加工贸易(我省常见的有进料加工和来料加工)和进料深加工结转贸易两种形式。
3、什么是进料加工?
答:进料加工,是指进口料件由经营企业付汇进口,制成品由经营企业外销出口的经营活动。
4、进料加工业务的税收政策是如何规定的?
答:出口企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口的,报经主管其出口退税的税务机关同意后,准许其在计征加工成品的增值税时,按规定的征税率计算进口料件进项税款予以抵扣。货物出口后,比照一般出口货物实行退(免)税,主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时,应对这部分进口料件按规定的退税税率计算税额并予以扣减。
5、什么是来料加工?
答:来料加工,是指进口料件由境外企业提供,经营企业不需要付汇进口,按照境外企业的要求进行加工或者装配,只收取加工费,制成品由境外企业销售的经营活动。
6、来料加工业务的税收政策是如何规定的?
答:来料加工业务的税收政策规定:
(1)出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。
(2)出口企业从事来料加工、来件装配业务,可以享受以下税收优惠政策:①来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税;外商投资企业承接来料加工业务委托其他生产企业加工的,受托加工单位的工缴费也可免征增值税、消费税。
(3)出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套原材料的已征税款也不予退税。
44、如何区分进料加工和来料加工?
答:在税务上是根据海关签发的登记手册来区分的。它们主要的区别:
(1)进料加工的进口料件是要用外汇从国外购买的;而来料加工、来件装配方式的来料是由委托方提供的,不需要付外汇;
(2)进料加工的进口企业对进口料件拥有所有权;而来料加工、来件装配方式对来料、来件不拥有所有权,只有使用权;
(3)进料加工成品复出口需承担成品销售的风险;来料加工、来件装配只是劳务出口的一种方式,无需承担成品销售的风险;
(4)进料加工成品复出口收取全部商品的价款;而来料加工、来件装配只是收取约定的工缴费(加工费)。
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