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szlongarm
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提问时间:2011-05-06 16:40:00

应交税费为负,怎么办
我外贸企业,上年末,应交增值税各专栏没有对转清零,现在负债表上应交税费为-8万多,导致流动负债合计也为负,怎么办,现在要怎么做?应交税费为负,这个问题严重吗,税局会问我吗

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回复时间:2011-05-06 16:58:00投诉

应交税费为负可能是因为出现了多交税、预交税、增值税进项大于销项等情况。
如果是属于多交了税,可以要求退回或抵扣;预交税,可以计提对冲;增值税进项大于销项,可以继续抵扣。
现在应该查明为什么会出现这么大的负数,再根据原因进行相应调整,税务局如果注意到可能是要问一下原因的。

参考资料: 深圳会计指导中心

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回复时间:2011-05-09 09:07:00投诉

老师,我回头看了我的科目余额,
应交税费-应交增值税-进项税额-出口,这个是收到发票认证并入库时涉及这个科目,有借方余额,
应交税费-应交增值税-进项税额-内销,也有借方余额,
应交税费-应交增值税-进项税额转出,有贷方余额,
应交税费-应交增值税-销项税额,有贷方余额,
应交税费-应交增值税-转出未交增值税,有借方余额,
以上余额是连同去年累加的,即我在2010年年底时对应交增值税各专栏没有对转清零,我想知道我现在应该怎么做?

参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-05-09 09:27:00投诉

对于进项税额、销项税额、进项税额转出可以在月末,做个凭证

借:应交税费--应交增值税--销项税额
                         --应交增值税--进项税额转出
         贷:应交税费--应交增值税--进项税额
              应交税费--未交增值税(差额)也可能在借方
这样明细进项税额、销项税额、进项税额转出就没有余额了,而且每月账面结转完的“应交税费--未交增值税”与增值税报表完全一致,借方余额为留抵税额,贷方为应缴税额。
参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-05-09 10:57:00投诉

首先谢谢老师耐心无私的解答,辛苦了!
老师,你上面说的这个凭证是每月底都做呢,还是年底做一张即可?我之前无论年底还是月底都没做,如果有交税,我就只做了一张 借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
         贷:应交税费-未交增值税
那我现在,可以在4月份的凭证中做一个你讲的这个对转的分录吗?

参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-05-09 11:19:00投诉

突然看到,老师以上分录是将应交增值税各专栏转至 未交增值税科目,我的问题是我是外贸企业,免税的,这样我既不交税,也不需要留抵呀,我这样转有意义吗?

参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-05-09 14:23:00投诉

外贸企业并非不需要交税,而是享受免抵退政策,同样属于一般纳税人范围。现将一般纳税人应交税费科目处理详解如下:
一般纳税人应交税费科目:

一、为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税两个明细科目。
一般纳税人在应交税费应交增值税明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设进项税额已交税金转出未交增值税等项目;在贷方分析栏内设销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税等项目。
一般纳税人在应交税费下设置未交增值税明细账,将多缴税金从应交增值税的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。
进项税额专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
已交税金专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。
销项税额专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。
出口退税专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。
进项税额转出专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
应交税费——应交增值税科目下还需设转出未交增值税转出多交增值税专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交税费——应交增值税科目转入未交增值税明细科目,借记应交税费——应交增值税(转出未交增值税)科目,贷记应交税费——未交增值税科目。将本月多交的增值税自应交税费——应交增值税科目转入未交增值税明细科目,借记应交税费——未交增值税科目,贷记应交税费——应交增值税(转出多交增值税)科目。
当月上交本月增值税时,仍应借记应交税费——应交增值税(已交税金)科目,贷记银行存款科目。
二、一般纳税人账务处理
(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税,这样应交增值税明细账不出现贷方余额,会计分录为:
借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费未交增值税。
(二)月份终了,企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税,即:
借:应交税费未交增值税
贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)
(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记应交税费应交增值税(已交税金)贷记银行存款
(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记应交税费未交增值税贷记银行存款
(五)应交税费应交增值税科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。
(六)应交税费未交增值税科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。

现就外贸企业出口退税计算及账务处理举例
  例一、某外贸公司20065月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
  应退增值税税额=1000000×13%130000(元)
  转出增值税额=17000013000040000(元)
  应退消费税税额=1000000×30%300000(元)
  购进货物时:
  借:物资采购             1000000
  应交税费──应交增值税(进项税额)170000
   贷:银行存款             1170000
  货物入库时:
  借:库存商品——库存出口商品1000000
   贷:物资采购        1000000
  出口报关销售时:
  借:应收账款        1200000
   贷:主营业务收入——出口销售收入 1200000
  结转商品销售成本
  借:主营业务成本 1000000
   贷:库存商品  1000000
  进项税额转出:
  借:主营业务成本              40000
   贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40000
  计算出应收增值税退税款:
  借:应收出口退税           130000
   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)130000
  收到增值税退税款时:
  借:银行存款        130000
   贷:应收出口退税(增值税) 130000
  计算出应收消费税退税款:
  借:应收出口退税(消费税) 300000
   贷:主营业务成本     300000
  收到消费税退税款时:
  借:银行存款        300000
   贷:应收出口退税(消费税)  300000

  例二、某进出口公司20063月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。
  应退增值税税额=77500×13%10075(元)
  转出增值税额=13175100753100(元)
  购进货物时:
  借:物资采购             77500
  应交税费──应交增值税(进项税额)13175
   贷:银行存款             90675
  货物入库时:
  借:库存商品——库存出口商品 77500
   贷:物资采购         77500
  出口报关销售时:
  借:应收账款           104000
   贷:主营业务收入——出口销售收入  104000
  结转商品销售成本:
  借:主营业务成本 77500
   贷:库存商品   77500
  进项税额转出
  借:主营业务成本              3100
   贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)  3100
  计算出应收增值税退税款:
  借:应收出口退税            10075
   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)  10075
  收到增值税退税款时:
  借:银行存款         10075
   贷:应收出口退税(增值税)   10075
  

 

参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-05-09 16:05:00投诉

老师,没有问题,我的账务处理跟你提供的流程一样的,可是就是负债表上应缴税费为负,导致流动负债合计也为负,现在不知道怎么办

参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-05-09 17:01:00投诉

把应交税费--应交增值税下每一个明细科目查看一遍,找出出现负数的原因,再视具体情况处理。

参考资料: 深圳会计指导中心

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