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xinxin
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提问时间:2011-05-24 23:27:00

进口怎样做帐会计分录,网上电子申报系统怎样操作?请老师详细讲解
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回复时间:2011-05-25 08:33:00投诉

自营进口业务会计分录 

1)自营进口业务基本会计分录举例

 预存保证金时:借:其他货币资金--L/C存款(外币或人民币)
                   
贷:银行存款(外币或人民币)

 接到银行转来的国外单据,

    付款赎单时:借:在途物资--进口商品
                   
贷:其他货币资金--L/C存款(外币或人民币)
    
支付国外运保费、佣金时:

                借:在途物资--进口商品

                    贷:银行存款(外币或人民币)

 报关时,按海关纳税通知:

               借:在途物资--进口商品(进口关税、消费税)
                   
贷:应交税费--进口关税
                    
贷:应交税费--消费税
    
按海关纳税通知和规费收据支付时:

               借:应交税费--进口关税

               借:应交税费--消费税

               借:应交税费--应交增值税--进项税额

               借:销售费用(海关规费)

                   贷:银行存款

 支付进口增值税时:

               借:应交税费--应交增值税--进项税额

                   贷:银行存款

 支付国内运杂费等时: 

             借:在途物资

                 贷:银行存款

 进口货物入库时:     

             借:库存商品库存进口商品
                
贷:在途物资--进口商品

 进口后销售时:

 a发票金额确认销售收入

            借:应收账款(外币或人民币)

                贷:主营业务收入--自营进口销售

                贷:应交税费--应交增值税--销项税额
   b
同时结转销售成本   

                借:主营业务成本--自营进口销售

                    贷:库存商品库存进口商品

 结算时:    借:银行存款(外币或人民币)

                    贷:应收账款(外币或人民币)

 3、商业企业进口后内销实现销售三种情况的会计分录分别如下:

 1)单到结算:单到结算情况下,进口商品采购和销售核算是同时进行的。这时进口商品采购成本尚未归集完毕,因此不能同时结转成本。 

 A、接到银行转来的国外货款 

            借: 在途物资进口商品采购  

                 贷:银行存款

 B、同时向国内用户结算货款 

            借:应收帐款——国内客户  

                贷:主营业务收入    

                贷:应交税费-应交增值税  

 C、当支付国外运保费 

            借:在途物资-进口商品采购   

                贷:银行存款               

 D、当货到口岸后支付应交进口关税、增值税 

            借:在途物资-进口商品采购  

                贷:应交税费-应交关税    

          借:应交税费-应交关税   

                贷:银行存款          

           借:应交税费-应交增值税   

                贷:银行存款            

 E、结转进口成本(包括国外进价、运保费和进口关税)

            借:主营业务成本     

                贷:在途物资-进口商品采购  

 2)货到结算:货到结算情况下进口商品的采购成本已经核算完毕,商品销售时,可以同时结转成本。

     A、接到外运公司通知货到口岸后,即向国内用户结算。

          借:应收帐款-国内   

              贷:主营业务收入    

              贷:应交税费-应交增值税  

 B、同时结转进口成本,包括国外进价、运保费和进口关税。

          借:主营业务成本       

              贷:在途物资-进口商品采购  

 3)出库结算,进口商品的采购成本早以核算完毕,并已转入库存,故商品销售时可以同时结转成本。当接到进口商品销售的出库通知单后,按合同或协议的销售价格向用户结算,结算的分录同前,并同时结转内销成本:

           借:主营业务成本    

               贷:库存商品  

网上报税和网上申报的流程
 
一、网上报税和网上申报的操作流程

(一)运用防伪税控开票子系统进行抄税

(二)运用网上抄报税系统进行远程报税。

(三)运用网上申报软件,发送申报数据。申报成功后,查看申报结果,根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后,税务局端自动扣缴税款。网上申报受理成功的纳税人需使用网上申报系统软件打印符合《深圳市增值税一般纳税人纳税申报办法》要求的申报资料一式两份,经法人代表签字并盖章确认,于申报的当月报送税务机关。

(四)如自动扣缴不成功或未存入足额的税款,待存入足够税款后,再次运用网上申报软件扣缴税款。

(五)扣款成功后,运用网上抄报税系统查询结果,系统提示报税结果为报税成功后,进行清卡操作。

二、注意事项

(一)必须先操作网上抄报税系统进行远程报税,再操作网上申报软件,发送申报数据。

(二)操作网上申报软件发送申报数据后,要查看申报结果提示:“增值税纳税申报表(适用于一般纳税人),申报成功,票表稽核通过!留意反馈扣款结果!”,在“报表浏览”中查看银行扣款是否成功。

1、如系统提示“申报受理成功!您还未抄税,可选择网上抄报税或到大厅办理抄报税”,请检查是否进行远程报税,报税是否成功。企业抄税后允许再发送一次报表进行销项比对,如还提示未抄税,不允许再发送,请到国税局前台进行异常处理。

2、如系统提示其他提示

1)“增值税纳税申报表审核,审核失败!详细结果如下:XXXX”,请根据错误提示检查报表,修改后再次发送报表。

2)“申报受理成功!销项稽核失败,错误:XXXX”,需要到主管税务机关前台进行异常处理。

3、如系统提示扣款不成功,请先在扣款帐户存入足够的税款,再操作网上申报软件中的“扣款请求”按钮再次发送扣款请求。

    (三)操作网上抄报税系统清卡操作不成功,请检查申报一窗式比对和扣款是否成功。

 

深圳国税网上申报

深圳国税网上申报地址:http://www.szgs.gov.cn/internet/bsfwt/sbnsq_sbjs/
     
电子报税服务指南-网上报税
    
网上申报是纳税人通过互联网进行申报纳税的一种电子报税方式。纳税人登录深圳国税网站,凭有关资料注册我的办税大厅,并确认电子申报协议即可进行网上申报。网上申报操作方便,也无需支付额外费用。增值税一般纳税人网上申报参见深圳国税网站(www.szgs.gov.cn易办税专栏——增值税一般纳税人网上申报办税指南。
  一、网上申报的条件
  1小规模纳税人增值税(双定户除外)、内外资企业所得税(季度)、内外资企业所得税(年度)、消费税、营业税等税种的纳税人可以办理网上申报纳税;
  2、纳税人注册我的办税大厅并同意电子申报纳税协议后,即可进行网上报税;
  3、纳税人需先到已与国税局联网的银行签订通过银税库联网缴款的《委托代扣税款协议书》后,才能在网上缴款。税银库联网银行包括:中信实业银行、深圳发展银行、民生银行、招商银行、光大银行、广东发展银行、工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、交通银行、兴业银行、深圳平安银行深圳市农村商业银行、华夏银行、上海浦东发展银行。
  二、停止网上申报
  个体户或个人独资企业核定税额后,增值税申报使用储蓄扣税方式,增值税网上申报方式自动停止;增值税小规模纳税人转为一般纳税人后,增值税网上申报方式也自动停止。
  三、注册我的办税大厅
  注册操作步骤如下:
  1、登录国税网站(www.szgs.gov.cn),点击我的办税大厅进入用户登录/申请界面;
  2、点击注册按钮,录入纳税人识别号、企业法人代表姓名及法人代表证件号码;点击下一步,系统校验通过后,返回注册成功信息:纳税人注册成功,请返回后以您的8位纳税人编码作为密码登录办税大厅。登陆办税大厅后,请立即修改密码。
  四、网上报税操作
纳税人登录深圳国税网站(www.szgs.gov.cn)后,操作步骤如下:
  1.申报及缴款

申报及缴款流程图如下:


  说明:申报附表在需要时才填写,且需在进行第步正式申报之前填写,否则系统不受理附表数据。即第一次执行③④步填写主表,然后重复执行③④步填写附表,之后选择下拉子菜单中正式申报进入第步;

在正式申报成功后,点击下一步可直接进入扣款界面,点击确定进行扣款;如本次不进行缴款操作,下次可以选择扣款菜单中的子菜单扣款进入第步。纳税人必须在申报纳税期限内缴纳税款,否则我局将按规定加收滞纳金;
  
进行扣款操作后如果扣款不成功,余额不足的须及时补足存款再进行扣款操作,其他原因的需与银行或税务局联系解决问题后再扣款。
  2.修改、删除申报表
  在填写并保存申报表后但未正式申报前可以修改、删除申报表或附表,也即系统提示有标记的申报表或附表可以修改或删除。
  3.申报及扣款情况查询、打印
  1)申报查询
  选择申报查询菜单,显示输入查询条件页面;
  输入查询条件后,选择确定,系统显示查询结果页面;
  点击红色字体的申报表链接,显示该次的申报表,并可进行打印;
  点击红色字体的扣款查询链接,显示该次申报的扣款情况,并可进行打印。
  2)扣款查询
  选择扣款菜单下的扣款查询子菜单,系统显示输入查询条件页面;
  输入查询条件后,选择确定,系统显示查询结果页面,并可进行打印。
  五、注意事项
  1、纳税人存在以下特殊情形的,不能采用网上报税,必须到国税机关办税大厅申报纳税:
  (1)纳税人应补(退)税额为负数的申报(即产生多缴的申报,内外资企业所得税年度申报除外);
  (2)增值税汇总申报纳税人总机构和分支机构纳税人的增值税申报纳税
  (3)延期缴纳税款的;
  (4)逾期申报处罚;
  (5)纳税人对网上报税系统提示数据有异议的(例如预缴税额、减免税额等数据);
  (6)纳税人正式提交申报表后发现申报表数据错误的;
  (7)代开发票或其他形式需预缴税款的;
  2、网上申报纳税包括申报和缴款两个环节,申报结束后应及时缴款.
 4、获取税票
  
纳税人成功缴纳税款后,按与银行签订的《委托代扣税款协议书》中约定的方式取得《委托收款凭证》。如纳税人需要税务局开具的完税凭证,可持《委托收款凭证》到税务局换开《税收转账专用完税证》。
  5、申报资料的报送
  纳税人采用网上报税的,除了内外资企业所得税(年度)网上申报需要报送申报表和相关资料外,其他税种网上申报暂不需定期报送纳税申报表,但纳税人应自行保存备查,并按税务机关的要求出具。纳税人还应将税务机关要求纳税人报送的其他资料报送所属管理局。
  六、遗失我的办税大厅密码
  纳税人遗失我的办税大厅密码时,可以凭税务登记证副本原件前往任一国税办税大厅前台办理密码重置。重置后的密码为8位纳税人编码。
  密码重置成功后,纳税人请以8位纳税人编码作为密码登陆我的办税大厅。登陆办税大厅后,请立即修改密码。

 

参考资料: 深圳会计指导中心

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