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xugang
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提问时间:2011-07-16 19:19:00

所得税汇算清缴后帐务做何调 整呢?
老师您好:
我公司今年得税汇算清缴时对去年的利润进行了调整,把原来的亏损调整成为了赢利并交了所得税,请问老师那我们交税后帐务应做何调整?谢谢

问题补充:老师如果说我们公司去年管理费用中和租金有20000元是没有发票而是按收据做帐的,那么所得税汇算清激时我们调增利润20000,并交了所得税,请问老师我们帐该如何调整、?谢谢

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回复时间:2011-07-16 22:37:00投诉

你要分析调整的项目是哪些,才能做对应处理。  根据汇算清缴后帐务调整的原则,举例说明帐务调整方法:
(一)调增调减利润的会计帐务处理
例1:某企业2009年度利润及利润分配利润总额为600000元,所得税为150000元。调增当年度利润190000元,其中年终多结转在产品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入,职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元,其中少摊待摊费用11000元,少提福利费9000元,补交营业税39000元,生产费用误记在建工程31000元,少提折旧11000元。其他属于纳税调减项目的有企业购买国债利息收入20000元;属于纳税调增项目的有:滞纳金2000元,被没收财产损失20000元,工资总额超支23000元,赞助费支出20000元,固定资产加速折旧多提折旧额60000元。
1、少计收益、多计费用,调增利润会计处理
借:生产成本          49000
    预提费用          85000
    固定资产清理      19000
    应付福利费        37000
    贷:以前年度损益调整     190000
2、多计收益、少计费用调减利润会计处理
借:以前年度损益调整   101000
    贷:待摊费用              11000
        应付福利费             9000
        应交税费——营业税    39000
        在建工程              31000
        累计折旧              11000
(二)永久性或时间性差额的纳税调整
按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差异,由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。例1中,国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异,固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异,由此两种差异引起的纳税调整,一般是在所得税汇算清缴时,将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额,只作纳税调整,而在帐务上不作调整。

“"以前年度损益调整”现在不是没有这个科目了吗?”-----这个科目现在还有。




"老师如果说我们公司去年管理费用中和租金有20000元是没有发票而是按收据做帐的,那么所得税汇算清激时我们调增利润20000,并交了所得税,请问老师我们帐该如何调整、?"这种情况属于永久性差异,只作纳税调整,而在帐务上不作调整。



参考资料: 深圳会计指导中心深圳会计培训

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