深圳会计指导中心

未解决问题

tdhzzy
积分:1445
高级会计师 5级
加为好友发送信息
悬赏 0 分 投诉 收藏 回答(1)
提问时间:2013-10-09 09:48:00

外资代表处计税问题
你好,看了网上关于外资代表处不再经费换算收入计税的问题。


深圳会计培训、代理记账、报税、审计、税审、代理金蝶财
务软件电话:15899873827 网址:www.123665.com

我要搜索相关问题:   
会员交流区

tdhzzy
积分:1445
高级会计师 5级
加为好友发送信息向其提问
回复时间:2013-10-09 12:29:00投诉

首先区别外资企业和代表处

外资公司可以经营业务,代表处只能起业务联络的作用,不能经营业务。

如果是外资企业不存在经费换算收入计税,相反代表处,则需按照以下管理进行相应的处理:

根据《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》规定: 对账簿不健全,不能准确核算收入或成本费用,以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构,税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额   

(一)按经费支出换算收入:适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。   

1.计算公式:   收入额=本期经费支出额/1—核定利润率—营业税税率);   应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。   

2.代表机构的经费支出额包括:在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。   

1)购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。   

2利息收入不得冲抵经费支出额;发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额。(3)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额;   

4)其他费用包括:为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用;国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用;总机构人员来华访问聘用翻译的费用;总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用,等等。   

(二)按收入总额核定应纳税所得额:适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。

计算公式:   应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。

以上仅供参考,具体征管需由专管员确认,更多财务知识学习请浏览:http://www.123665.com 


深圳会计培训、代理记账、报税、审计、税审、代理金蝶财
务软件电话:15899873827 网址:www.123665.com

查看更多相关提问...

    升级版金税盘230元的税务处理

    免费在线咨询问题