关于增值税纳税申报表附列资料(表二)的第26栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”如何填列的问题,我处专门向相关部门进行了解,具体操作流程如下:
一、正常报税情况的处理
1、在“网上申报自动服务”系统中,“抵扣联明细”模块下查看所有已认证发票的计税金额和税额的合计数。(该步骤仅供企业核实一下总金额)
2、如果是纯外销的出口企业,则点击“不抵扣发票”模块下的“抵扣转不抵扣(全部)”按钮。如果既有内销又有外销,企业可比较所涉及的发票哪一类比较多,假设外销比较多,那么先做“抵扣转不抵扣(全部)”处理,然后在“抵扣发票”模块中逐笔录入需要抵扣发票的相关内容(注:在该操作中不需要在“不抵扣发票”模块中对相应发票作删除处理)。反之亦然!
3、在“抵扣联明细”模块下,点击“发票数据下载”→“确认提交”,这样数据就会转到“附表二”中的第26、25、24栏(这三栏数据均为当月数)。再进入“抵扣联明细”模块,就可以看到“防伪税控增值税专用发票抵扣明细”这张表了。这张表中的备注栏会显示“抵”或“不抵”。(注:该表在征期时查询不到以前月份的数据)。
二、开具“红字专用发票通知单”涉及进项的处理
外贸企业需要“开具红字专用发票通知单”情况下,如果该笔发票是用于外销的,凭“防伪税控增值税专用发票抵扣明细”表中备注栏注明的“不抵”,申请作“不需要作进项税额转出”处理,明细原因属于第四项“所购货物不属于增值税扣税项目范围”。
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