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zjy
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提问时间:2015-01-05 16:44:00

外汇
请问我公司在做出口货物时采用预收货款的方式,收到外汇时一个汇率,当货物出口开具发票又是一个汇率,而且后项高于前项,差额应该是财务费用的借方吧,是损失。但我在做分录时,却不知道对不对,请教这是怎么回事。例:收到外汇3736美金,汇率:6.1062分录:借:银行存款22812.76 贷:预收帐款 22812.76 货物出口:汇率:6.1369分录:借:预收帐款22812.76 财务费用298.81 贷:主营业务收入23111.57 这样做对吗?我自己也想不通。

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回复时间:2015-01-06 17:09:00投诉

具体账务处理如下(未考虑相关税费):
1.预收款时
  借:银行存款  22812.76(3736*6.1062)
      贷:预收账款  22812.76
2.出口开具发票时
   借:预收账款    22812.76
       财务费用—汇兑损益  114.6984
       贷:主营业务收入      22927.4584(3736*6.1369)
    依据企业会计准则第19号--外币折算
    第十条:外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
  第十一条:企业在资产负债表日,应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:
  (一)外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益
  (二)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
  货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。非货币性项目,是指货币性项目以外的项目。
参考资料: 深圳会计指导中心深圳会计培训深圳出口退税培训深圳生产企业免抵退培训深圳外贸企业出口退税培训

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    • zab
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