深圳会计指导中心

已解决问题

赵慧萍
积分:10745
大师 8级
加为好友发送信息
悬赏 0 分 投诉 收藏 回答(0)
提问时间:2016-10-10 08:44:00

进项转出的七大常见情形和账务处理

我要搜索相关问题:   
最佳答案
回复时间:2016-10-10 09:39:00投诉

(1)货物用于集体福利和个人消费
    某清洁公司购进了一批洗涤剂,取得了增值税专用发票,并在当前完成了认证抵扣。后来这批洗涤剂发给员工作为福利,那么对应的进项税额就要作进项转出。
    会计处理如下:
    借:应付职工薪酬-职工福利费
       贷:原材料
           应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(2)货物发生非正常损失

    某设计公司购进一批复印纸张,取得了增值税专用发票,并在当前完成了认证抵扣。由于保管工作没有做好,天气潮湿导致纸张全部褶皱发黄不能使用,那么对应的进项税额就要作进项转出。
    会计处理如下:
   借:待处理财产损益-待处理流动自产损失
       贷:库存商品
           应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(3)在产品、产成品发送非正常损失

    某公司生成食品包装,某批次在产品因违反国家法律法规被依法没收。用于该批产品的购进货物的进项税额已认证抵扣了,那么对应的进项税额就要作进项转出。
    会计处理如下:
    借:待处理财产损益-待处理流动自产损失
       贷:在产品
           应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(4)一般纳税人兼营简易计税项目、免税项目

    某企业提供货物运输服务和装卸搬运服务,其中货物运输服务适用一般计税方法,装卸搬运服务选择适用简易计税方法。该纳税人2016年7月缴纳当月电费11.7万元,取得增值税专用发票并于当月认证抵扣,且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。该纳税人当月取得货物运输收入6万元,装卸搬运服务4万元。
    纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的,按照下列公式计算应转出的进项税额:应转出的进项税额=117000÷(1+17%)×17%×40000÷(40000+60000)=6800元
    会计处理如下:
    借:管理费用
       贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

(5)固定资产无形资产的进项转出

    某企业为一般纳税人,提供职业和婚姻中介服务,适用一般计税方法,其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。2016年5月1日购进复印机一台,在会计上作为固定资产核算,折旧期五年,兼用于上述两项服务,取得增值税专用发票列明的货物金额1万元,于当月认证抵扣。2016年12月,该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门,专用于免征增值税项目。

    纳税人购进的固定资产专用于免税项目,应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:
    固定资产的净值=10000(10000÷5÷12×6)=9000元
    应转出的进项税=9000×17%=1530元
    会计处理如下:
    借:固定资产
       贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

(6)取得不得抵扣进项税额不动产

    某企业2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍一座,购进含税价款为1110万元,已取得增值税专用发票并于当月认证。纳税人取得不动产用于集体福利,不得进项抵扣,应当进行进项税额转出。
    应转出的进项税额=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元
   会计处理如下:
  借:固定资产
      贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

(7)购货方发生销售折让、中止或者退回

    某企业2016年5月租赁办公用房一间,当月预付一年租金126万元,已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。2016年10月因房屋质量问题停止租赁,收到退回的剩余部分租金63万元,并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。
    税务处理:纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款,应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。

    应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元
    会计处理如下:
    借:银行存款
      贷:长期待摊费用
          应交税金--应交增值税(进项税额转出)


查看更多相关提问...

    企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题

    免费在线咨询问题