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demon
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提问时间:2016-11-14 15:34:00

有关金融商品转让的问题

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demon
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回复时间:2016-11-14 16:23:00投诉

一、金融商品转让的范围
36号文件的税目注释,对金融商品转让的定义是:
金融商品转让,是指转让外汇有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让,包括:基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
从上述定义可以看出,金融商品的范围,非常宽泛,除股权投资之外的其他投资类产品,购买之后的转让,几乎都在征税范围。
二、金融商品转让征收增值税的法理基础
对金融商品转让征收增值税的基础在于以下两点:
一是符合增值税的一般原理。增值税的征收对象是增值额,只要有增值额,就可以征收增值税。金融商品转让的投资收益,就是增值额,具备征收增值税的基础。
二是与贷款等其他金融行为税负公平。金融商品,许多是融资工具,也是投资工具,如果不征税,引起税负不公平。以贷款为例,如果将资金贷与他人使用征收增值税,但是转让债券不征税,则会引起两种行为的税负不公平。
三、金融商品转让增值税计算:一般规定
增值税的计算,包括计税方式、税率、销售额的确定等。
(一)金融商品转让的计税方式和税率
1、计税方式
目前没有对金融商品转让可以简易征收的规定。因此,金融商品转让应适用一般计税方式,也就是计算销项税额,与纳税人其他销项税额一起计算总的销项税额,抵扣可以抵扣的进项税额,一并计算当月或当季度的应纳税额
2、税率
金融商品转让的税率是6%。
(二)如何计算销售额和销项税额
计算销项税额,首先是确定销售额。根据36号文件的规定,金融商品转让的销售额,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
1、如何确定卖出价?
确定卖出价,应按照36号文,关于销售额的一般规定,按照转让金融商品时,取得的全部价款和价外费用,作为销售额。当然,符合规定的代收的费用,可以不包括在内。
那么,支付的佣金等,是否可以自销售额中扣减?
不应该扣减。一是没有扣减的规定。二是因为支付的佣金等,可以取得增值税专用发票,可以抵扣进项税。
2、如何确定买入价?
金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。
每次购买金融商品时,如何确定当次的价格?目前的增值税法规,还没有具体的规定,但是购入方的买入价,就是转让方的卖出价,因此,投资者在购买金融商品时,支付的全部价款和价外费用,是转让方的卖出价,也应该作为买入价。有关支出,比如佣金或手续费等,如果取得了可以抵扣的增值税专用发票,应该抵扣有关的进项税,不得再从卖出价中扣减。
关于股票和债券的买入价和卖出价,下面单独分析。
3、如何计算销项税额
销项税额=销售额/(1+6%)*6%
(三)盈亏如何互抵
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度
(四)全年亏损是否可以退税
营业税时,如果上半年有盈利,缴纳了营业税,下半年有亏损,整年算账是亏损的,可以申请退还营业税。增值税还可以吗?
增值税目前没有全年亏损退税的规定,不能申请退税。

 

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