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赵慧萍
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大师 8级
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提问时间:2016-08-27 08:46:00

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴 义务人怎么计算

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回复时间:2016-08-27 09:06:00投诉

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
本条款规定了境外单位个人在境内销售服务无形资产或者不动产,扣 缴义务人扣缴税款的计算方法。
 一、本条款适用于境外单位或者个人在境内提供应税服务的,且没有在境内设立经营机构的情况。
 二、财税〔2016〕36号文的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定: 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。在计算应扣 缴税款时使用的税率为销售服务、无形资产或者不动产的适用税率,不区分一般纳税人 或者小规模纳税人
例如:境外A公司为境内B公司提供保险服务,合同约定价款106万元,且A公司在境 内没有设立经营机构的,按照《试点实施办法》第六条规定,B公司为扣缴义务人,应当 扣缴的税额计算如下: 应扣缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6(万元) 



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