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一般纳税人增值税明细科目设置
  对于一般纳税人来说,涉及增值税业务的核算是企业会计核算的重点和难点之一。增值税明细科目设置是否科学合理,影响到企业准确核算应交增值税的金额和增值税的纳税申报工作。
一般纳税人增值税明细科目设置
  一、增值税二级明细科目设置
        为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,一般纳税人应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。
         一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细科目,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。
    二、应交增值税三级明细科目设置
  应交税金-应交增值税一般下设多栏账明细科目:借方多栏设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等明细科目;贷方多栏设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细科目。
        (一)增值税借项明细科目
  1、“进项税额”明细科目,核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
  2、“已交税金”明细科目,核算企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。
3、“转出未交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终转出未交的增值税。
       (二)增值税贷项明细科目
  1、“销项税额”明细科目,核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。
  2、“出口退税”明细科目,核算企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。
  3、“进项税额转出”明细科目,核算企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
  4、“转出多交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终转出未交或多交的增值税。


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标签:一般纳税人增值税明细科目设置
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