旅游娱乐服务增值税计算方法

一、旅游娱乐服务概念和征收范围
旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。
（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
二、纳税人
在中华人民共和国境内提供旅游娱乐服务的单位和个人，为增值税纳税人。在境内销售旅游娱乐服务是指旅游娱乐服务的销售方或者购买方在境内。
三、税率和征收率
（一）一般纳税人提供旅游娱乐服务适用的税率为6%。
（二）小规模纳税人提供旅游娱乐服务，征收率为3%。
四、计税方法
（一）基本规定
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。旅游娱乐服务不适用简易计算方法。
小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率。
1．一般计税方法的应纳税额
一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
2.简易计税方法的应纳税额
(1)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
(2)简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的（即含税价），按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
五、特殊规定
（一）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。比原来的营业税差额扣除政策增加了签证费一项。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
（5）国家税务总局规定的其他凭证。
纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（二）在境外提供的旅游服务免征增值税。