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企业购入货物、应税劳务、应税服务、不动产、无形资产会计处理

企业购入货物、应税劳务、应税服务、不动产、无形资产会计处理

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

1.201611月购入一批材料,增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万,材料价款120万,材料已到达并验收入库,发票已认证;员工出差住宿取得酒店开具的增值税专用发票上注明的增值税额0.6万,住宿价款10万,发票已认证;购买一项专利权,取得增值税专用发票上注明的增值税额6万,价款100万,,发票未认证。以上业务皆已付款。根据该项经济业务,企业账务处理如下:

借:原材料120

管理费用10

无形资产-专利权100

应交税费-应交增值税(进项税额)21

应交税费——待认证进项税额 6

贷:银行存款257

201612月,认证专利权取得的增值税专用发票。

借:应交税费-应交增值税(进项税额)6

货:应交税费——待认证进项税额 6

发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。

2采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

2,购进一批材料用于简易计税方法计税的项目,增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元,材料价款为120万元,款项尚未付,发票已认证。根据该项经济业务,企业账务处理如下

借 原材料 120

应交税费——应交增值税(进项税额) 20.4

贷 应付账款 140.4

借 原材料20.4

贷 应交税费——应交增值税(进项税额转出)20.4

3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

3:某一般纳税人企业,201651日购入并按不动产核算的厂房1000万元(不含税),取得增值税专用发票注明的进项税额110万元,则

20165月会计分录:

借:固定资产不动产1000万元

应交税金应交增值税(进项税额)66

应交税金应交增值税(待抵扣进项税额)44

贷:银行存款1110

20175月会计分录:

借:应交税金应交增值税(待抵扣进项税额)44

贷:应交税金应交增值税(进项税额)44

解析:

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。

在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

纳税人201651日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

综合总局2016年第15号公告上述条款的理解,执行中注意三点:

1.“第一年指的是连续12个月,不是公历年。即20165月取得的不动产进项,第一年是到20174月,不是到201612月;

2.“第二年指的是13个月起;

3.每年可抵扣进项在第一个月全部抵扣。

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

4201611月购入一批材料,销售清单和合同约定材料不含价款120万,同时合同约定,在付款后供应商开具17%增值税专用发票,材料已到达并验收入库。

借 原材料 120

借 应付账款——暂估进项税——XXX公司 20.4

贷 应付账款——XXX公司  140.4

借 应交税费——应交增值税(进项税额) 20.4

货 应付账款——暂估进项税——XXX公司 20.4

解析:

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款。未收到增值税扣税凭证并未付款,业务发生频繁,多数情况不能及时拿到发票,建议按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,就其业务本身经济业务已经发生,相关资产负债已经符合确认条件,在能确认拿到增值税专用发票的情况下,对进项税额进行用“应付账款——暂估进项税——XXX公司”入账,并建立台账,方便催讨发票。

5、购买方作为扣缴义务人的账务处理。

5:境外A公司为深圳有料科技有限公司提供咨询服务,服务费20万元,深圳有料科技有限公司为其代扣代缴增值税,

计算应代扣缴的增值税额时

借:管理费用——咨询服务费18.87

借:应交税费——应交增值税(进项税额)1.13

贷:应付账款——A公司18.87

贷:应交税费——代扣代交增值税 1.13

交纳代扣缴的增值税额时

借:应交税费——代扣代交增值税1.13

贷:银行存款1.13

 

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