深圳会计指导中心

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cmy
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提问时间:2011-04-30 18:49:00

损耗问题处理
老师:您好!
一般纳税人的企业付了10000元的现金初购进来的鱼200斤,50元/斤,但出库时发现有10斤鱼死了,实际卖出去的鱼只有190斤,57元/斤(含税价),请问此业务相关的会计分录有哪些?除了会计上帐务处理外税局对这些损耗有没有什么规定?谢谢赐教!

问题补充:鱼的成本价应该是43.5元/斤(50-50*13%)而不是50元/斤吧?

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回复时间:2011-04-30 21:38:00投诉

主要涉及购进、处理损耗、销售、结转销售成本四个分录。
税务方面正常损耗可税前列支,非正常损失不能。
一、购进商品:
借:库存商品等10000
贷:银行存款10000
二、处理损耗:
1、合理损耗入成本
   借:主营业务成本50*10
     贷:库存商品等50*10
2、超出合理损耗可以得到赔偿的话
借:待处理财产损益——待处理流动资产
贷:库存商品等

借:其他应收款--张三
贷:待处理财产损益——待处理流动资

3、超出合理损耗不能得到赔偿的话
借:待处理财产损益——待处理流动资产
贷:库存商品等

借:营业外支出
贷:待处理财产损益——待处理流动资产
 
后两种需要通过“待处理财产损益——待处理流动资产”做个过渡
三、销售
借:银行存款等
贷:主营业务收入  190*57*/1.17
应交税费-应交增值税(销项税额)190*57/1.17*0.17
四、结转成本
借:主营业务成本190*50
     贷:库存商品等190*50
这些商品属于农产品税点是13%,另外购进的初级农产品进项可以抵扣,是不是还要做一个进项税额转出50*10*13%?
属于正常损耗的时候,不需要转出,属于后两种情况则需要将进项转出。

参考资料: 深圳会计指导中心

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