货物或者应税劳务或者应税服务所有权发生改变,未收款情况下增值税如何处理?
……
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
例1甲公司将A产品平均分配给员工。甲公司的会计处理为:
甲公司计提职工薪酬时:
借:管理费用17550
生产成本17550
贷:应付职工薪酬——非货币性福利35100
甲公司发放职工薪酬时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利35100
贷:主营业务收入30000
借:主营业务成本20000
贷:库存商品20000
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,……馈赠、赞助、集资、广告、样品、奖励。
二、纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
……
甲公司将外购A商品平均分配给员工。甲公司的会计处理为:
甲公司计提职工薪酬时:
借:管理费用17550
生产成本17550
贷:应付职工薪酬——非货币性福利35100
甲公司发放职工薪酬时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利35100
贷:库存商品20000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)5100
注意区分什么情况下该视同销售,什么情况下进项税额转出,并区分计税依据。
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