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zab
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提问时间:2016-11-16 16:58:00

已申报免抵退税的出口货物发生退运,及需改为免税或征税,企业如何处理?
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zab
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1、生产企业退税系统如何操作免抵退税申报数据的调整?

对前期申报错误的,在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减,再重新全额申报。

已申报免抵退税的出口货物发生退运,及需改为免税或征税的,应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。《管理办法》第四条第(五)项与此冲突的规定停止执行。

2、发生视同内销征税如何进行账务处理?

主营业务收入——出口收入

贷 空主营业务收入——视同内销出口收入

贷:应交税费——应交增值税(销售税额)

销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

1出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×(投入的保税进口料件金额÷生产成本

主营业务成本、生产成本均为不予退(免)税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。

当耗用的保税进口料件金额大于不予退(免)税的进料加工出口货物金额时,耗用的保税进口料件金额为不予退(免)税的进料加工出口货物金额。

2出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的,其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

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