点击次数：1343    发布时间：2014-10-29    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在某一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在某一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。本文主要探讨如何找到现金流量表的异常特征？

一、经营现金流量中的异常特征包括：

1.持续的经营现金净流量的负值；

2.异常猛增的应收账款、存货的资金占用；

3.异常增加的应付账款，因为应付账款的大量增加可能意味着企业拖欠支付供应商货款，这是企业资金链断裂前的一种突出表现；

4.资产减值准备的大额计提，往往意味着以前年度的投资决策失误（固定资产减值）或经营决策失误（存货跌价准备）；

5.企业的净利润远高于经营活动净流量所出现的巨大差异，往往利润造假的信号。

二、投资现金流量中的异常特征包括：

1.购买固定资产、无形资产等资本性支出持续维持在高水平，且超过企业经营现金净流量，这意味着企业的自由现金流持续为负值，或者说如果没有外部融资，企业的现金资源将面临持续减少的局面；

2.固定资产或其他长期资产的出售收回大量现金，这往往是企业经营能力弱化的标志。

三、筹资现金流量的异常特征包括：

1.取得借款收到的现金大大小于归还借款支付的现金，这意味着银行收回了对企业的部分贷款，企业从银行融资更为困难。

2.企业借款数量远远超过还款金额，采取比较激进的融资政策，这往往与企业的激进的投资政策相匹配。

              资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

        
     相关链接：现金流量表编制方法记忆口诀

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     如何分析现金流量表

     http://www.123665.com/ask/article-8.html