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现金流量表编制方法记忆口诀
点击次数:4314    发布时间:2011-3-22    文章来源:本站原创
文章摘要:
现金流量表的编制是很多会计人员比较棘手的问题,是否有好的方法快速掌握现金流量表的编制呢?有,那就是利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法。 一、现金流量表主表编制要诀  ①看到收入找应收,未收税金分开走。  ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽。  ③有关费用先全调,差异留在后面找。  ④财务费用有例外,注意分出类别来。  ⑤所得税你直接转,营业外找固资产。  ⑥坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。
  现金流量表的编制是很多会计人员比较棘手的问题,是否有好的方法快速掌握现金流量表的编制呢?有,那就是利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法。
       一、现金流量表主表编制要诀
  ①看到收入找应收,未收税金分开走。
  ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽。
  ③有关费用先全调,差异留在后面找。
  ④财务费用有例外,注意分出类别来。
  ⑤所得税你直接转,营业外找固资产。
  ⑥坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。
  ⑦为职工支付有多少,单独处理分类思考。
  解释:第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
  第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。
  第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)
  第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
  第⑤句“所得税直接结转,营业外找固资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。
  第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。
  总的来说,有三项需要注意的:
       1、在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容,即财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
       2、在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。
       3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
        二、现金流量表附表编制要诀
  1、与损益有关的项目(9项)调整净利润。固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失。无形资产(1项):无形资产摊销。财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。
       2、与损益无关的项目(四项):存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。


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