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一般贸易和进料加工的会计处理
点击次数:2208    发布时间:2011-8-1    文章来源:一般贸易,进料加工,会计处理
文章摘要:
一般贸易和进料加工的会计处理
问:我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择,需要对两种的贸易方法进行比较,但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。

  举个例子来说,A公司进口材料100万元,当月进项税为10万,100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万,税金1.7万,单证当月收讫,该企业征17%,退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?

  解答:

  一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税,会计处理如下:

  借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110

  应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7

  贷:应付账款 100

  银行存款 28.7

  销售时(略)

  免税申报时:

  借:主营业务成本 6 (150×(17%-13%))

  贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 6

  退税申报时:

  期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21

  免抵退税额=150*13%=19.5

  借:应收账款——应收出口退税 19.5

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5

  二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税

  借:原材料 100

  贷:应付账款 100

  销售时(略)

  免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算,假定是3万:

  借:主营业务成本 3

  贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 3

  退税申报时

  期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

  免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

  借:应收账款——应收出口退税 5.3

  应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5

  第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的。
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