点击次数：1385    发布时间：2014-12-17    文章来源：纳税服务网

文章摘要：
案例分析：甲企业于2013年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%。则该企业的会计处理为：盘盈时借：固定资产 70000 贷：以前年度损益调整 70000调整本期应缴的所得税借：以前年度损益调整 17500 贷：应交税费——应交所得税 17500调整留存收益借：以前年度损益调整 52500 贷：利润分配——未分配

案例分析：甲企业于2013年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%。则该企业的会计处理为：

盘盈时

借：固定资产 70000

    贷：以前年度损益调整 70000

调整本期应缴的所得税

借：以前年度损益调整    17500

    贷：应交税费——应交所得税 17500

调整留存收益

借：以前年度损益调整    52500

    贷：利润分配——未分配利润 52500

根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》，盘亏固定资产计入“待处理财产损益”科目，按管理权限报经批准后，转入“营业外支出”科目。这一点财税处理一致，一般不需要纳税调整。

实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业外收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。

【案例】甲公司于2014年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。

那么该企业的有关会计处理为：

1.借：固定资产  120000

          贷：累计折旧   60000

              以前年度损益调整  60000

2.借：以前年度损益调整   15000

      贷：应交税费——应交所得税  15000

3.借：以前年度损益调整  4500

      贷：盈余公积——法定盈余公积  4500

4.借：以前年度损益调整  40500

      贷：利润分配——未分配利润  40500

                    资料编辑：深圳会计实务培训先行者深圳会计指导中心

    
     相关链接: 2014年最新固定资产折旧年限计算方法

http://www.123665.com/ask/article-236.html

固定资产转让损失相关处理规定

http://www.123665.com/ask/article-197.html