深圳会计指导中心

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陈海兰
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会计员 2级
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提问时间:2011-03-11 10:20:00

增值税处理
老师,我们采购成品时的进项发票是 普通发票,然后销售时开给客户的销项发票是 增值税专用发票,那我再做帐的时候要怎么处理啊

问题补充:是不是进项是普通发票,就不能抵扣进项税啊? 然后开出给客户的增值税专用发票,应该正常计税。

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回复时间:2011-03-11 11:10:00投诉

除购进农副产品可以使用普通发票抵扣外,其他的进项是普通发票均不得抵扣进项税;开出给客户的无论是增值税专用发票或是普通发票,都需要正常计税。

如果增值税专用发票进项1700元账务处理如下
借:原材料
    应交税费--应交增值税(进项税额)1700
     贷:银行存款
普票没有进项,应该是进项的那部分直接计入存货成本。按普票票面金额记账分录如下
借:原材料等
   贷:银行存款


可参看《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条:
 
第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
 (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
 (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
 (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:
 进项税额=买价×扣除率
 (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:
 进项税额=运输费用金额×扣除率
 准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。


参考资料: 深圳会计指导中心

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