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cmy
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提问时间:2011-03-26 22:03:00

一元转让股份问题及其它
老师:您好!
    我想请教关于一元转让股份的问题,公司注册资金为50万,老板把40%的股份以一元的方式转让给另一人,在会计处理上要做哪些分录?另外我司去年是按收入核定征收企业所得税的小规模纳税人,股东有两个,现在要出审计报告吗?在做汇算清缴的时候,是不是所有的收入都纳为应纳税所得额呢?包括银行利息收入也要纳入收入征收企业所得税的范围吗?
    谢谢赐教!

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回复时间:2011-03-26 22:03:00投诉

一、个人股权转让,应该先缴纳个人所得税再办理税务变更。企业在进行股份转让后应如实代扣代缴税款,税务机关对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定,一元转让40%的股份肯定是不合理的。以下是税务局进一步加强对个人股东股权个人所得税的核定征收管理的办法:
  (一)对于个人股东转让股权有以下情形之一的,主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税:
  1.股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的;
  2.股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的;
  3.股权转让收益率低于同期银行存款利率的;
  4.转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的;
  5.有重大影响的个人股东转让企业股权,且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30%的;
  6.转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益
  7.纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的;
  8.主管地方税务机关依法认定的其他情形。
  (二)根据个人股权转让的不同情况,主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税:
  1.近期同企业股权转让的价格(价格明显偏低的除外);
  2.资产评估净值份额;
  3.转让股权的账面净资产份额;
  4.同期银行定期存款利率;
  5.主管地方税务机关认为合理的其他方法
公司股东之间的股权转让,一般涉及到的会计科目
借:实收资本-旧股东
贷:实收资本-新股东


二、核定征收企业所得税的小规模纳税人一般情况下可以不用出审计报告。

一般企业进行所得税汇算清缴的时候,所有的收入都纳为应纳税所得额,包括银行利息收入,不过在计算银行利息收入时,应该是冲减财务费用,如收到200元银行利息:

借:财务费用   200(红字表示)
    贷:银行存款   200(红字表示)
如果采用应税所得率方式核定征收企业所得税的则不需要将利息纳入应纳税所得额,其应纳所得税额计算公式如下:

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

 

参考资料: 深圳会计指导中心

会员交流区
回复时间:2011-03-30 23:03:00投诉

1元转让股权:
借:实收资本--老股东
    贷:实收资本---新股东
就可以了.

下列企业需填报由会计事务所出具的审计报告信息:
1、一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司;
2、从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司;
3、注册资本实行分期缴付未全额缴足的公司;
4、三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司。
对审计报告由深圳市本地会计师事务所出具的企业,其审计报告需由会计师事务所报深圳市注册会计师协会备案。对审计报告由外地会计师事务所出具的企业,需根据系统提示向相应年检单位提交审计报告原件,以供审验。

参考资料: 深圳会计指导中心

回复时间:2011-03-30 23:05:00投诉

营业收入是指主营业务收入加上其他业务收入。其他的不用。做汇算清缴时,把营业收入填上就可以了。

参考资料: 深圳会计指导中心

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